Налог на профессиональный доход (НПД) был экспериментально введен в России в 2019 году. Самозанятые закономерно пришли на смену поредевшей армии индивидуальных предпринимателей, которые оказались не готовы платить фиксированные страховые взносы вне зависимости от того, работают они или нет.

По данным Федеральной налоговой службы на 1 июля 2021 года в России было зарегистрировано 2,7 миллиона самозанятых граждан, к 1 января 2022 года их было уже больше 4 миллионов. Ежедневный прирост составлял 7000 человек. Возможно, после начала военной спецоперации рост в связи с опасениями граждан несколько замедлился, но незначительно. По прогнозам экспертов к концу 2022 года в России будет зарегистрировано не менее пяти миллионов плательщиков НПД.

Любопытный факт. Сто лет назад во времена Новой экономической политики в Советской России существовал аналог самозанятого – кустарь-одиночка. В зависимости от технического оснащения кустари делились на тех, что «с мотором» и без такового. Сегодня такого деления нет. По статистике большинство нынешних российских самозанятых – кустари с мотором, это таксисты, владельцы грузового и пассажирского транспорта. Услуги самозанятых также востребованы в следующих областях:

• ремонт и отделка помещений;
• реклама и маркетинг;
• сдача в аренду объектов недвижимости (прежде всего квартир);
• дизайн и проектирование;
• юридические консультации;
• программирование и IT-сопровождение.

Большинство профессиональных фрилансеров давно являются плательщиками НПД. По закону они вправе оказывать услуги как гражданам, так и юридическим лицам.

Самозанятые Республики Татарстан занимают четвертое место в России по величине доходов после представителей Москвы, Московской области и Чукотского Автономного округа.

Риски сотрудничества с самозанятыми

Если руководитель компании выбирает, заказывать те или иные услуги у рядового физического лица или у самозанятого, то второй вариант ожидаемо выгоднее – не нужно отчислять 13% подоходного налога и взносы в Пенсионный фонд. Все заботы по налогообложению плательщик НПД берет на себя. Однако сразу же после возникновения статуса самозанятых появились работодатели-хитрецы, решившие восстановить старую добрую схему с маскировкой штатных работников под ИП. В новом контексте «перекраска» оказалась намного проще – стать самозанятым в России можно не выходя из дома или офиса. Вся нехитрая отчетность идёт через интернет.

Налоговики не лыком шиты и сразу же принялись отслеживать схемы «оптимизации» через договоры юрлиц с самозанятыми. При обнаружении фиктивных договоров нарушителю не только доначисляют суммы НДФЛ и взносов в ПФР, но и предъявят штраф в размере до 100% сокрытых налогов. Тем не менее желающие сэкономить не переводятся. Ко всему прочему под горячую руку фискалов попадают и добросовестные предприниматели, совершившие налоговое правонарушение без злого умысла просто по незнанию или невнимательности.

Разберемся как грамотно построить сотрудничество юрлица с самозанятым и исключить претензии со стороны налоговых органов.

Прежде всего отметим, что самозанятым не только легко стать, но также легко покинуть ряды. Это можно сделать добровольно, либо по инициативе налоговой инспекции, например, при регулярном нарушении сдачи отчетности или неплатежах в бюджет, которые следует выполнять ежемесячно.

Если фирма заключила договор с самозанятым, а он в один прекрасный момент перестал им быть, то отношения автоматически переходят в плоскость «юрик – физик» со всеми вытекающими обязанностями начислять и переводить налоги с ФОТ. При этом бывший кустарь-одиночка формально не обязан информировать работодателя о смене статуса. Чаще всего он и сам об этом не имеет представления. Работодателю во избежание неприятностей следует регулярно  проверять статус подопечного на сайте ФНС. Если там появляется информация о том, что контрагент более не плательщик НПД, нужно менять формат сотрудничества или вовсе отказываться от него. Главное понять, насколько ценен и профессионально подкован исполнитель.

Бывших сотрудников не бывает

Другая популярная зацепка для проверяющих – установление факта прошлых трудовых отношений между юридическим лицом и нынешним самозанятым. Тут с налоговиками не поспоришь: закон об НПД прямо запрещает заключать договоры  с самозанятыми, если в течение двух последних лет они работали в организации по срочным договорам и даже по договорам подряда. Связь в условиях электронной отчетности проверяется «на счёт раз». Подозрение может вызвать даже ситуация, когда самозанятый прежде работал в фирме «Альфа», затем уволился и заключил договор с фирмой «Бета», но «Альфа» и «Бета» тесно связаны межу собой экономически или организационно.

12 факторов риска

Вот еще дюжина типичных примеров, когда проверяющие обоснованно подозревают, что договор юрлица с самозанятым маскирует фактические трудовые отношения:

1. Подтверждается информация, что регистрация самозанятого прошла по инициативе работодателя и с помощью его технических средств.
2. Заказчик регулярно распределяет самозанятых по рабочим местам, строительным объектам, транспортным средствам и т.д.
3. Заказчик диктует режим работы (продолжительность рабочего дня, график выхода на смены, длительность перерывов и т.д.).
4. Самозанятый использует оргтехнику, инструменты, иное оборудование, принадлежащее заказчику или аффилированным лицам.
5. Договор с самозанятым – калька со стандартных трудовых договоров заказчика.
6. В договоре нет конкретного перечня работ, которые должен выполнять контрагент.
7. Договор составлен бессрочно.
8. Самозанятый получает вознаграждение в те же дни, что и штатные работники.
9. Заказчик выплачивает премии, сверхурочные, отпускные, командировочные, оплачивает больничный.
10. У исполнителя нет предпринимательской самостоятельности и возможности принятия альтернативных решений.
11. Самозанятый работает с единственным заказчиком.
12. Текущая документация не ведется должным образом, отсутствуют акты приемки сдачи работ и другие документы, без которых нельзя представить отношения с действительно сторонним исполнителем.

Разумеется, факты налогового правонарушения со стороны работодателя еще нужно доказать. В условиях моратория на налоговые проверки в 2022 году риски снизились. Но лучше не будить лихо, пока оно тихо, действовать строго в рамках законодательства и работать с самозанятыми гражданами, не связанными с компанией в недалеком прошлом.